Закон о подоходном налоге с физических лиц

Настоящим законом вводится обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (далее: налог на доходы).

Доходы от налога на доходы принадлежат бюджету Черногории и бюджетам единиц местного самоуправления в доле, установленной специальным законом, за исключением доходов от налога на доходы из статьи 12 часть 2 пункт 10 настоящего закона, которые принадлежат бюджету Черногории в размере 100% от общей суммы оправданных доходов по этому основанию. 2. Налогоплательщик

Налогоплательщик налога на доходы физических лиц — резидентное или нерезидентное физическое лицо, которое получает доход из источников, определённых настоящим законом.

Когда два или более физических лица совместно получают доход, налогоплательщиком является каждое из этих лиц, пропорционально его доле в полученном доходе. Резидент

Резидентным физическим лицом (далее — резидент) по смыслу настоящего закона является физическое лицо, которое: 1) на территории Черногории (далее — Черногория) имеет место постоянного жительства либо центр деловых и жизненных интересов; 2) находится на территории Черногории более 183 дней в налоговом году.

Резидентом Черногории признаётся также физическое лицо, командированное за пределы Черногории для выполнения работ для физического или юридического лица — резидента Черногории либо для международной организации.

Предметом налогообложения резидента является доход, полученный резидентом в Черногории и вне Черногории.

Предметом налогообложения нерезидентного физического лица (далее: нерезидент) является доход, полученный нерезидентом в Черногории. 4. Доходы, исключаемые из дохода

Не считаются доходом поступления, полученные на основании: 1) нормативных актов о правах лиц с инвалидностью; 2) детского пособия и специальной помощи на оборудование для новорожденных детей; 3) основных прав в области социальной защиты; 4) помощи вследствие уничтожения или повреждения имущества в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных событий; 5) возмещения из системы здравоохранения, за исключением возмещения заработной платы; 6) наследства и подарков; 7) организованной социальной и гуманитарной помощи; 8) государственных наград, установленных законом; 9) пенсий, за исключением пенсий, полученных в соответствии с законом, регулирующим заработную плату государственных и муниципальных функционеров, и пособий по инвалидности; 10) призовых игр; 11) страхования имущества, жизни и имущества. 4a. Доходы, в отношении которых не взимается налог на доходы физических лиц

Налог на доходы не взимается с возмещения расходов сотрудников, связанных с выполнением служебных обязанностей, в размере, установленном постановлением Правительства Черногории (далее — Правительство), а именно: 1) — исключено 2) — исключено 3) суточные за служебную командировку на территории Черногории; 4) расходы на транспортировку на собственном транспортном средстве в служебных целях.

Налог на доходы физических лиц не уплачивается с доходов, полученных на основании: 1) [удалено] 2) суточных за служебные командировки за границу в размере, установленном для пользователей государственного бюджета; 3) возмещения повышенных расходов на работу и проживание в полевых условиях (полевой надбавок) до 100 € в месяц, если не обеспечено проживание и питание; 4) возмещения за раздельное проживание с семьёй до 100 € в месяц; 5) солидарной помощи в случае смерти работника, члена его ближайшей семьи и пенсионера до 1.500 €; 6) солидарной помощи в случае тяжелого заболевания, медицинской реабилитации, приобретения лекарств и лечения работника или члена его ближайшей семьи до 1.000 €; 7) выходного пособия при выходе на пенсию до 1.500 €; 8) выходного пособия в связи с прекращением трудовых отношений вследствие технологического сокращения в размере минимума, установленного законом, регулирующим трудовые отношения; 9) стипендий и кредитов учащихся и студентов до 300 € в месяц; 9a) возмещения за новорожденного ребёнка работника до 1.000 €, полученного в соответствии с законом, регулирующим социальную и детскую защиту; 9b) дополнительных выплат работодателем работающим женщинам в связи с Международным днём женщин в размере до 100 € в год; 10) награды учащимся и студентам, полученной за достигнутые результаты в период обучения и образования, а также за победы в соревнованиях в рамках образовательной системы; 11) школьных сборов или других документально подтверждённых расходов на обучение работника, если речь идёт об обучении и профессиональной переподготовке, связанных с деятельностью работодателя; 12) возмещения питания - питательного пособия спортсменам-любителям, выплачиваемого спортивными клубами до 600 € в месяц; 13) возмещения за период безработицы, выплачиваемого за счёт внебюджетных фондов; 14) возмещения ущерба в связи с последствиями несчастного случая на производстве согласно решению суда или судебному мировому соглашению, если возмещение определено единовременным платежом; 15) профсоюзной социальной помощи, выплачиваемой из средств профсоюзного членского взноса членам профсоюза; 16) подарков детям работника в возрасте до 15 лет до 50 € в год на одного ребёнка; 17) юбилейных премий за: - 10 лет работы до 150 €, - 20 лет работы до 250 €, - 30 лет работы до 350 €, - 40 лет работы до 450 €; 18) возмещений, выплачиваемых военнослужащим Вооружённых сил Черногории и другим лицам, направленным в международные силы, миротворческие миссии и другие виды деятельности за границей, в соответствии с законом, регулирующим использование единиц Вооружённых сил Черногории в международных силах и участие сотрудников гражданской защиты, полиции и работников органов государственной власти в миротворческих миссиях и других видах деятельности за границей, в размере, установленном Правительством; 19) пожизненных ежемесячных выплат спортсменам с выдающимися результатами в представительстве страны и селекционерам, стипендий перспективным спортсменам, спортивных пенсий инвалидов спорта, премий спортсменам года, премий заслуженным спортивным деятелям и премий, присуждаемых из бюджетных средств Черногории, в соответствии с законом, регулирующим спорт; 20) пожизненных ежемесячных выплат выдающимся деятелям культуры на основании этого статуса, присвоенного в соответствии с законом, регулирующим культуру. 5. Лица, освобождённые от налогообложения

Налог на доходы физических лиц не уплачивают следующие лица: 1) члены иностранных дипломатических миссий в Черногории и члены их домохозяйств, если они не являются гражданами Черногории; 2) члены консульских представительств, а также члены их домохозяйств, если они не являются гражданами Черногории; 3) функционеры и эксперты программ технической помощи Организации Объединённых Наций и её специализированных учреждений; 4) почётные консулы иностранных государств, но только в отношении доходов, полученных от государства, которое их назначило на выполнение функции почётного консула; 5) функционеры, эксперты и административный персонал международных организаций, если они не являются гражданами Черногории или не имеют постоянного места жительства в Черногории. 6. Налоговый период

Налоговый период, за который производится расчет налога на доходы, составляет календарный год, за исключением случаев прекращения или начала деятельности в течение года.

Налог на доходы рассчитывается по истечении календарного года или другого периода определения налога в соответствии с налоговой базой, полученной в этом периоде. 7. Налоговая база

Налоговую базу налога на доходы резидента представляет налоговый доход налогоплательщика, полученный в налоговом периоде, уменьшенный на сумму перенесённого убытка. Налоговую базу налога на доходы нерезидента представляет налоговый доход налогоплательщика, полученный в налоговом периоде. 8. - название удалено Статья 9 - удалена 9. Налоговая ставка

Ставка налога на доходы: 1) по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 1 настоящего закона (личные доходы): — 0% на сумму налогооблагаемого дохода до 700,00 €, — 9% на сумму налогооблагаемого дохода от 700,01 € до 1.000,00 €, — 15% на сумму налогооблагаемого дохода от 1.000,01 €; 2) по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 2 алинея 1 (доходы от основной самостоятельной деятельности): — 9% на сумму налогооблагаемого дохода от 8.400,01 € до 12.000,00 €, — 15% на сумму налогооблагаемого дохода от 12.000,01 €; 3) 15% от налоговой базы по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 2 алинея 2 и пп. 3–10 настоящего закона (повременная самозанятость, имущество, капитал, капитальная прибыль, спортивная деятельность, авторские права, прочие доходы, игры онлайн, азартные игры).

На необъявленный доход, установленный на основании разницы между стоимостью имущества на конец и на начало календарного года, уменьшенной на величину объявленного дохода, налог на доходы физических лиц составляет 80% от налоговой базы.

brisan II ДОХОД 1. Источники дохода

Налог на доходы уплачивается с доходов из всех источников, кроме тех, которые освобождены настоящим законом.

Источниками дохода, указанными в абзаце 1, являются доходы, полученные на основании: 1) личных доходов (зарплата и приравненные); 2) самостоятельной деятельности, а именно: — основной деятельности; — повременной самостоятельной деятельности; 3) имущества; 4) капитала; 5) капитальных прибылей; 6) доходов от спортивной деятельности; 7) доходов от авторских и смежных прав, патента, товарного знака, а также доходов самостоятельных специалистов в сфере культуры; 8) поступлений, не являющихся заработной платой (далее — прочие поступления); 9) интернета и видеоигр (gaming); 10) азартных игр.

Доход представляет собой сумму налогооблагаемых поступлений из абзаца 2 настоящей статьи, полученных в течение налогового периода.

Налогооблагаемый доход представляет собой разницу между доходом из статьи 12 настоящего закона и расходами (издержками), которые налогоплательщик имел при его получении и сохранении.

Расходы, указанные в части 1 настоящей статьи, должны быть документированы, за исключением случаев, если настоящим законом не предусмотрено иное. III ВИДЫ ДОХОДОВ 1. Доходы по личным поступлениям

Личными доходами считаются: 1) заработная плата, надбавки к заработной плате, прочие доходы, полученные в соответствии с нормативными актами о труде; 2) доходы членов представительных и исполнительных органов государственной или местной администрации, если такие лица работают у налогоплательщика; 3) доходы членов собраний, советов директоров, ревизионных комиссий и иных аналогичных органов в юридических лицах, членов доверительных советов и комиссий при таких органах, если такие лица работают у налогоплательщика; 4) доходы, полученные в виде бонусов, денежных свидетельств, акций или товаров путём совершения или оказания услуг, прощения долга, а также покрытия расходов налогоплательщика денежной компенсацией или прямым платежом; 5) доходы, полученные от временных и периодических работ на основании договора, заключённого с работодателем; 6) доходы, полученные на основании договора о дополнительной работе, которые приведены в соответствие с нормативными актами о труде.

Размер личных доходов из части 1 пункта 4 настоящей статьи определяется как: 1) номинальная стоимость облигаций, денежных свидетельств и акций; 2) цена, которая была бы получена при продаже товаров на рынке; 3) возмещение, которое было бы получено на рынке за услуги или льготы, предоставляемые налогоплательщику; 4) денежная сумма покрытых расходов.

Налогооблагаемый доход от доходов по личным выплатам представляет собой величину валовых доходов из статьи 14 настоящего закона... 2. Доходы от независимой деятельности

Доходом от осуществления независимой деятельности считается доход, полученный от: 1) основной деятельности, и 2) периодической независимой деятельности.

Доходом, указанным в части 1 пункте 1 настоящей статьи, считается доход, полученный от хозяйственной деятельности, свободных профессий (профессиональной деятельности физических лиц, которые на этом основании являются застрахованными обязательного социального страхования в соответствии с положениями, регулирующими обязательное социальное страхование), профессиональных и интеллектуальных услуг, являющихся основной деятельностью налогоплательщика, зарегистрированного в реестре надлежащего органа, или организации.

Деятельностью свободных профессий, указанной в части 2 настоящей статьи, считается самостоятельная деятельность: медицинских работников, ветеринаров, сельскохозяйственных производителей, адвокатов, нотариусов, аудиторов, инженеров, архитекторов, консультантов, консалтантов, переводчиков, журналистов и других аналогичных видов деятельности.

Доходом, указанным в части 1 пункте 2 настоящей статьи, считается доход от периодической самостоятельной деятельности, которая не является основной деятельностью налогоплательщика и которую он периодически осуществляет в целях получения дохода, либо доход, полученный на основании договора подряда или иного вида привлечения, предметом которого является самостоятельное изготовление или ремонт определённого имущества либо самостоятельное выполнение определённой физической или умственной работы, если в соответствии с настоящим законом такой доход не облагается налогом по другому основанию.

В отношении порядка ведения бухгалтерского учёта и составления финансовых отчётов к лицам, получающим доходы от самостоятельной деятельности, применяются положения закона, регулирующего бухгалтерский учёт, если настоящим законом не предусмотрено иное. Налогооблагаемый доход

Облагаемый налогом доход от независимой деятельности представляет собой облагаемую налогом прибыль налогоплательщика.

Облагаемая прибыль, установленная в части 1 настоящей статьи, определяется путём корректировки прибыли налогоплательщика, указанной в отчёте о прибылях и убытках, в порядке, предусмотренном настоящим законом. Корректировка доходов

Для определения налоговой прибыли признаются доходы в размерах, установленных отчётом о прибылях и убытках, в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учёт, за исключением доходов, для которых настоящим законом предусмотрен иной способ определения.

Доходы налогоплательщика от дивидендов и участия в прибыли других юридических лиц не включаются в налоговую базу. Согласование расходов

При установлении облагаемой прибыли признаются расходы в размерах, определённых отчётом о прибылях и убытках, в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учёт, за исключением расходов, для которых настоящим законом предписан иной способ определения.

Исключительно из положения части 1 настоящей статьи налогоплательщику, который получает доход от периодических самостоятельных деятельности, не являющихся его основной деятельностью, и который не документирует расходы, стандартные расходы признаются в размере 30% от полученных доходов.

На счёт расходов не признаются: 1) расходы, которые не были произведены с целью осуществления хозяйственной деятельности; 2) расходы, которые не могут быть задокументированы; 3) проценты за несвоевременное уплачивание налогов и взносов; 4) проценты, выплаченные нерезидентам, если они выплачены по ставке, превышающей обычную коммерческую ставку; 5) расходы на платежи, произведённые нерезидентной центральной организации; 6) доходы работников или других лиц на основании распределения прибыли; 7) денежные штрафы и пени; 8) взносы, переданные политическим организациям.

Стоимость материалов и покупная стоимость проданного товара признаются в суммах, рассчитанных применением метода средней цены или метода FIFO, в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учёт.

Амортизация основных средств признаётся расходом в размере, установленном способом, предусмотренным настоящим законом.

Постоянные основные средства, указанные в части 1 настоящей статьи, охватывают материальные и нематериальные активы, срок полезного использования которых превышает один год и стоимость которых превышает 200 евро.

Основные средства из части 2 настоящей статьи классифицируются на пять групп со следующими амортизационными ставками: - I группа 5% - II группа 15% - III группа 20% - IV группа 25% - V группа 30%

Амортизация для долгосрочных основных средств, отнесённых к первой группе, определяется применением пропорциональной ставки для каждого средства отдельно.

Амортизация основных средств, отнесённых в прочие группы (со второй по пятую), определяется применением дегрессивной ставки к стоимости средств, отнесённых по группам.

Более детальное положение о классификации основных средств по группам и методах определения амортизации устанавливает министерство, ведающее финансами.

Расходы на здравоохранение, гуманитарные, социальные, образовательные, научные, религиозные, культурные и спортивные цели, охрану окружающей среды, развитие гражданского общества и волонтёрства, а также расходы, предназначенные учреждениям, соответственно поставщикам услуг социальной и детской защиты, основанным в соответствии с законом, которым регулируется социальная и детская защита, признаются расходом в размере не более 3% от общего дохода, в соответствии с частью 3 настоящей статьи.

Расходы, указанные в части 1 настоящей статьи, признаются в денежной форме, вещами, правами и услугами.

Расходы из части 1 настоящей статьи признаются издержками только если они произведены в пользу юридических лиц (государственных органов, государственных учреждений, неправительственных и иных организаций), которые осуществляют деятельность в целях, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, в соответствии со специальными положениями, и если они используются исключительно для этих целей.

Расходы на представительство признаются в качестве расходов в размере до 1% общего дохода при условии, что они были произведены в целях улучшения деятельности, документально подтверждены и их получатель не является связанным лицом.

Членские взносы в палаты, ассоциации и объединения признаются расходом в размере до 0,1% от общего дохода, за исключением членских взносов, размер которых установлен законом, которые признаются в размере, предусмотренном законом.

Произведённое списание (списание стоимости) сомнительной дебиторской задолженности признаётся за счёт расходов при условии, что: 1) несомненно доказано, что данная задолженность была ранее включена в доходы налогоплательщика, 2) данная задолженность отражена в бухгалтерских книгах налогоплательщика как невзыскиваемая; 3) налогоплательщик предоставит необходимые доказательства безуспешной попытки взыскания данной задолженности.

Сомнительная дебиторская задолженность, признанная в качестве расхода, а затем взысканная, включается в доходы налогоплательщика в момент её взыскания.

Резервные фонды налогоплательщика не признаются расходом.

Исключённая статья 30 Проценты и связанные с ними расходы в пользу кредитора со статусом связанного лица признаются в качестве расходов в размере, не превышающем стоимость процентов на открытом рынке, если эти расходы не превышают фактически уплаченную сумму.

Разница между процентами, рассчитанными по принципу "вне досягаемости руки" и фактически полученными процентами, включается в налоговую базу получателя этих процентов. Налоговые освобождения

Налогоплательщику, который начинает осуществлять деятельность в экономически недостаточно развитых муниципальных образованиях, начисленный налог за первые восемь лет уменьшается на сумму 100%.

Общий размер налоговой льготы из части 1 настоящей статьи за период восьми лет не может превышать 200.000,00 евро.

Первый год, в течение которого реализуется право на налоговое освобождение, предусмотренное частью 1 настоящей статьи, начинает течь со дня внесения в соответствующий реестр, в соответствии с законом.

Налогоплательщиком в смысле части 1 настоящей статьи не считается лицо, которое в течение трёх лет, предшествующих началу осуществления деятельности, прекратило своё существование либо прекратило деятельность в той же или сходной области деятельности.

Если налогоплательщик в периоде из части 1 настоящей статьи являлся получателем государственной помощи в соответствии со специальным положением, либо реализовал право на налоговое освобождение для вновь трудоустроенных лиц в соответствии со специальным положением и/или статьей 32b и 32c настоящего закона, общий размер освобождения не может превышать размер из части 2 настоящей статьи.

Несмотря на положения части 5 настоящей статьи, право на налоговое освобождение, предусмотренное частями 1—5 настоящей статьи, не имеет налогоплательщик, который является получателем государной помощи, предоставленной в связи с преодолением трудностей в деятельности, в соответствии со специальным положением, регулирующим предоставление государной помощи.

Налоговое освобождение, предусмотренное частями 1-5 настоящей статьи, не применяется к налогоплательщику, осуществляющему деятельность в секторах транспорта, судостроения, стали, торговли и гостеприимства, за исключением предприятий первичного гостеприимства.

Право на налоговое освобождение из статьи 32 настоящего закона реализуется на основании заявления налогоплательщика, которое подается надлежащему налоговому органу в течение 30 дней со дня внесения в соответствующий реестр, в соответствии с законом.

Налогоплательщик, указанный в части 1 настоящей статьи, обязан подать компетентному налоговому органу за период использования налогового освобождения заявление о любой другой государственной помощи, полученной в течение предыдущих финансовых лет, включая освобождения, предусмотренные статьей 32b настоящего закона.

Заявление из части 2 настоящей статьи налогоплательщик подает одновременно с годовой налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, либо с заявлением об уплате налога в паушальном размере.

О заявлении из части 1 настоящей статьи налоговый орган решением решает. или более естественно: Налоговый орган выносит решение по заявлению, указанному в части 1 настоящей статьи.

Детальный порядок использования налогового освобождения из статьи 32 настоящего закона, форму и содержание заявления и декларации из частей 1 и 2 настоящей статьи устанавливает министерство, ведающее вопросами финансов. Статья 32b

Налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего закона, который на неопределённый срок или не менее чем на пять лет нанял работника, освобождается от обязанности уплаты исчисленного и удержанного налога из заработной платы этого работника за период четырёх лет с момента заключения трудового договора.

Работником, указанным в части 1 настоящей статьи, считается лицо, зарегистрированное в Бюро занятости Черногории более трёх месяцев, с которым работодатель заключил трудовой договор в соответствии с законом, регулирующим права и обязанности работников по основанию труда, и которое имеет постоянное место жительства в недостаточно развитом муниципалитете.

Лицо, которое до заключения трудового договора было занято у лица, являющегося основателем или связанным лицом работодателя, у которого заключается трудовой договор, не считается работником в смысле части 2 настоящей статьи, независимо от наличия или отсутствия перерыва в трудовых отношениях.

Налоговое освобождение из части 1 настоящей статьи оставляется под условием, что достигнут чистый рост числа работников в сравнении со средним числом работников у данного работодателя за последние 12 месяцев.

Если налогоплательщик расторгнет трудовой договор с вновь нанятым лицом до истечения пяти лет со дня заключения трудового договора, кроме случаев разрыва по требованию работника, он обязан в течение 30 дней со дня расторжения трудового договора уплатить налог, который он должен был бы уплатить, если бы не использовал налоговое освобождение, предусмотренное частью 1 настоящей статьи.

В порядке исключения из части 5 настоящей статьи работодатель не обязан возвращать налог, который был бы им уплачен, если бы он не использовал налоговое освобождение из части 1 настоящей статьи, в случае серьёзного нарушения трудовых отношений со стороны работника, предварительно доказанного в процедуре, предусмотренной законом, регулирующим труд и трудовые отношения.

престал действовать Статья 32d Право на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц осуществляет: - получатель стимулирующей меры для развития исследований и инноваций, для нанятого или привлечённого лица и для лица, занимающегося самостоятельной деятельностью, в соответствии с законом, регулирующим стимулирующие меры для развития исследований и инноваций; - лицо, полученное доход на основе личных доходов или самостоятельной деятельности от работодателя, не зарегистрированного в Черногории, на основе приобретённого статуса цифрового номада в соответствии с законом, регулирующим пребывание и работу иностранцев. Налоговые потери

Убытки, возникшие из хозяйственных операций, могут быть перенесены на счет прибыли из будущих периодов, но не более чем на пять лет. 3. Доходы от имущества Доходы

Доходом от имущества считаются доходы, полученные от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества. Расходы

Расходами по имуществу считаются действительные затраты, произведённые в связи с получением соответствующих доходов, при условии, что они документально подтверждены.

Если расходы из части 1 настоящей статьи не документированы, признаются стандартные расходы в размере 30% полученных доходов от имущества.

Исключительно от положения части 2 настоящей статьи, при сдаче внаем комнат, квартир, домов и жилых помещений для отдыха путешественникам и туристам, стандартные расходы признаются в размере: - 50% полученных доходов, если уплачена туристическая сборка; - 70% полученных доходов, если заключен договор долгосрочной аренды с туристическим агентством или местной туристической организацией, и на этом основании достигнута средняя загруженность мощностей не менее 60 дней на годовом уровне. Налогооблагаемый доход

Облагаемый налогом доход от имущества представляет собой разницу между доходами из статьи 34 и расходами из статьи 35 настоящего закона, возникшими в одном и том же налоговом периоде. 4. Доходы от капитала

Доходом от капитала признаются: 1) доходы от процентов; 2) доли в прибыли, полученные членами органов управления и работниками в деньгах, долях или акциях; 3) доходы от использования имущества и услуг собственниками и совладельцами капитала для частных нужд; 3a) доходы физических лиц от распределения оставшегося имущества (ликвидационного остатка) в процессе ликвидации или банкротства сверх стоимости вложенного капитала; 4) дивиденды и доли в прибыли.

Доходом от капитала также признаются поступления по акциям и участию в капитале членов органов управления и работников общества капитала, полученные или купленные на льготных условиях.

При определении налогооблагаемого дохода от капитала расходы не учитываются.

Налоговую базу по доходам от капитала составляет валовая сумма доходов из абзацев 1 и 2 настоящей статьи.

Капитальной прибылью признаётся доход, полученный от продажи или передачи имущества, а именно: недвижимости, долей в юридическом лице и ценных бумаг (далее — имущество).

Налогооблагаемым доходом по капитальной прибыли является разница между ценой продажи и ценой приобретения имущества из абзаца 1 настоящей статьи.

Отрицательная разница из абзаца 2 настоящей статьи представляет капитальный убыток.

Недвижимостью из абзаца 1 настоящей статьи признаются: земельные участки, здания, жилые и нежилые помещения зданий и иные строительные объекты.

Капитальный доход от недвижимости представляет собой разницу между продажной и покупной ценой недвижимости.

Продажной ценой недвижимости из статьи 37b настоящего закона считается договорная цена, уменьшенная на документированные расходы на реконструкцию и расходы по продаже данной недвижимости.

Если договорная цена, указанная в части 1 настоящей статьи, ниже рыночной, продажную цену определяет компетентный налоговый орган.

При обмене недвижимости продажной ценой считается рыночная цена обмениваемой недвижимости.

Рыночная цена недвижимости является рыночной стоимостью недвижимости, устанавливаемой в соответствии с нормативными актами, регулирующими налогообложение недвижимости.

Набавной ценой недвижимости из статьи 37b настоящего закона считается цена, по которой налогоплательщик приобрел недвижимость, либо цена недвижимости, которую установил налоговый орган при приобретении этой недвижимости в соответствии с законом, регулирующим налог с оборота недвижимости.

Закупочную стоимость недвижимости, которую налогоплательщик построил самостоятельно, составляет сумма затрат на строительство такой недвижимости.

В порядку исключения из статьи 5 пункта 6 настоящего закона, если налогоплательщик приобрел недвижимость по основанию дарения или наследования, под покупной ценой понимается цена, по которой даритель, соответственно наследодатель, приобрел эту недвижимость.

Покупная цена недвижимости из части 1, 2 и 3 настоящей статьи ежегодно приводится в соответствие с ростом розничных цен со дня приобретения до дня продажи недвижимости по данным органа управления, ведающего вопросами статистики.

Если закупочная цена не может быть установлена способом, предусмотренным в частях 1, 2 и 3 настоящей статьи, закупочную цену недвижимости представляет 80% от продажной цены.

Прирост капитала от доли в юридическом лице — это разница между ценой продажи и ценой приобретения доли.

Продажная, соответственно закупочная стоимость доли является суммой, определённой в договоре купли-продажи.

Исключение из части 2 настоящей статьи: если продажная стоимость доли в юридическом лице ниже рыночной, продажную стоимость определяет надлежащий налоговый орган в соответствии с законом, регулирующим налоговый процесс.

Исключительно в порядке отступления от части 2 настоящей статьи, покупная стоимость доли, полученной путем основания общества, составляет размер вклада учредителя и размер увеличения вклада учредителя.

Ценные бумаги из статьи 37a настоящего закона — это акции и другие долевые ценные бумаги.

Покупной ценой ценных бумаг, котирующихся на бирже, считается документально подтвержденная цена, фактически уплаченная налогоплательщиком.

Закупочной ценой ценных бумаг, не котирующихся на бирже, считается документально подтвержденная цена, фактически уплаченная налогоплательщиком; если налогоплательщик не документирует фактически уплаченную цену, закупочной ценой считается номинальная стоимость ценной бумаги.

Если налогоплательщик неоднократно приобретал ценные бумаги одного эмитента по различным закупочным ценам, при расчёте капитального прироста закупочная цена определяется в порядке очерёдности приобретения ценных бумаг путём применения метода FIFO.

Стоимость акций в целях налогообложения, которые выплачиваются в качестве дивидендов из прибыли, представляет собой стоимость, по которой налогоплательщик приобрел эти акции.

Капитальный доход от продажи, то есть передачи имущества, не облагается налогом, если: - недвижимость служила налогоплательщику в качестве единственного и основного места проживания (постоянного место жительства); - передача имущества произведена между супругами, то есть партнёрами гражданского партнёрства и непосредственно связана с браком, гражданским партнёрством, разводом, прекращением гражданского партнёрства или наследованием имущества; - передача имущества произведена в дар родственникам первой очереди наследования.

Капитальный убыток от отчуждения имущества может быть зачтён против капитального прибыли от отчуждения имущества, полученного в том же налоговом периоде. 5a. Доходы от спортивной деятельности Доходы

Доходами от спортивной деятельности считаются доходы профессионального спортсмена, спортсмена-любителя, тренера, спортивного специалиста, подготовленного к работе в спорте, доходы на основании трансфера и вознаграждения тренеру и спортсмену-любителю, которые не имеют характера заработной платы в соответствии с положениями нормативных актов о труде и законом, регулирующим спорт. Расходы

Расходами по основанию спортивной деятельности считаются фактические затраты, понесённые в связи с получением этих доходов, при условии, что они документированы.

Если расходы из части 1 настоящей статьи не документируются, признаются стандартные расходы в размере 30% полученных доходов от спортивной деятельности, за исключением спортсмена-любителя, которому стандартные расходы признаются в размере 90% полученных доходов. Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход от спортивной деятельности представляет собой разницу между доходом из статьи 37i и расходами из статьи 37j настоящего закона, возникшими в одном и том же налоговом периоде. 5b. Доходы от авторских и смежных прав, патентов, товарных знаков и доходы независимого специалиста в области культуры Доходы

Доходом от авторских прав считается вознаграждение, которое налогоплательщик получает на основе авторского произведения.

Авторским произведением из части 1 настоящей статьи считаются в частности: 1) устные произведения (доклады, речи, беседы); 2) письменные произведения (романы, поэзия, статьи, руководства, исследования, монографии, компьютерные программы); 3) музыкальные произведения со словами или без слов; 4) драматические, драматико-музыкальные, хореографические, кукольные и пантомимные произведения; 5) фотографические произведения и произведения, созданные в процессе, аналогичном фотографии; 6) аудиовизуальные произведения; 7) произведения изобразительного искусства (рисунки, графика, картины, скульптуры); 8) архитектурные произведения (эскизы, планы, возведённые объекты в области архитектуры, градостроительства и ландшафтной архитектуры); 9) произведения прикладного искусства и промышленного дизайна; 10) картографические произведения (туристические карты, автомобильные карты, топографические карты, тематические карты); 11) презентации научного, учебного или технического характера (технические рисунки, планы, стандарты, экспертные заключения, трёхмерные презентации).

Доходами от смежных прав считается вознаграждение, которое налогоплательщик получает на основании: 1) прав исполнителя; 2) прав производителя фонограмм; 3) прав кинопродюсеров; 4) прав издателей.

Доходами от патентов и товарных знаков считается вознаграждение, которое налогоплательщик получает на основании доходов от: 1) патентных изобретений; и 2) передачи товарных знаков.

Доходами, которые получает независимый специалист в области культуры, считаются доходы от осуществления научно-исследовательской, теоретико-критической, образовательной, производственной, художественно-сотрудничественной, специально-технической и организационной деятельности в области культуры. Расходы Статья 37лж

Расходами по виду деятельности согласно статье 37l настоящего закона считаются фактические расходы, произведённые в связи с получением таких доходов, при условии что они документированы.

Если расходы из части 1 настоящей статьи не документированы, признаются стандартные расходы в размере: 1) 60% оставленных доходов по основанию вознаграждения за права, которые обязанный субъект оставит по основанию авторского произведения визуальной деятельности; 2) 50% оставленных доходов по основанию вознаграждения за права, которые обязанный субъект оставит по основанию авторского произведения в области архитектуры, градостроительного планирования и ландшафтной архитектуры; 3) 30% оставленных доходов по основанию вознаграждения за права исполнителя; 4) 30% оставленных доходов по остальным вознаграждениям, оставленным по основанию авторских и смежных прав, прав патента и товарного знака и доходы независимых специалистов в области культуры. Облагаемый налогом доход

Облагаемый доход от авторских и смежных прав, доходов, полученных от патентов и товарных знаков, и доходов независимого специалиста в сфере культуры представляет разницу между доходами из статьи 37l и расходами из статьи 37lj настоящего закона, понесёнными в том же налоговом периоде. 5c. Доход от прочих поступлений Прибыль

Прочими доходами, указанными в статье 12 часть 2 пункт 8 настоящего закона, считаются: 1) награды, денежная помощь, возмещение расходов и убытков и выплаты физическим лицам, которые не являются сотрудниками плательщика доходов; 2) доходы физических лиц, превышающие размер, определённый статьей 5a настоящего закона; 3) доходы членов представительных и исполнительных органов государственной и локальной администрации, если эти лица не являются сотрудниками плательщика; 4) доходы членов скупщин, советов директоров, надзорных советов и иных аналогичных органов в юридических лицах, членов попечительских советов и комиссий, образуемых этими органами, если эти лица не являются сотрудниками плательщика; 5) доходы управляющих имуществом в процессе банкротства и присяжных судей, не имеющих статуса судебного служащего; 6) выходное пособие при добровольном расторжении трудового отношения; 7) доходы от посредничества при продаже товаров; 8) все прочие доходы, которые не облагаются налогом или не освобождены от налогообложения, или освобождены от уплаты налога по этому основанию.

Доходы из части 1 пункта 1 настоящей статьи не представляют собой встречное предоставление и не облагаются налогом по другому основанию. 5d. Доходы, полученные через интернет и видеоигры (gaming) Доходы

Доходами через интернет считаются доходы, которые физическое лицо получит от осуществления деятельности через интернет, если они не облагаются налогом на другом основании. Доходами, полученными от видеоигр (gaming), считаются доходы, которые физическое лицо получит от участия в соревнованиях и других доходов от видеоигр, которые не представляют заработную плату в соответствии с нормативными актами о труде.

Расходы в связи с осуществлением деятельности через интернет признаются в размере 15% полученных доходов через интернет. Расходами в связи с видеоиграми (gaming) признаются фактические затраты, понесённые в связи с получением таких доходов, при условии, что они документированы. Если расходы, указанные в части 2 настоящей статьи, не документированы, признаются стандартные расходы в размере 20% полученных доходов от видеоигр (gaming).

Налогооблагаемый доход, полученный через интернет, представляет собой разницу между доходом согласно статье 37o часть 1 и расходами согласно статье 37p часть 1 настоящего закона, возникшими в одном и том же налоговом периоде. Налогооблагаемый доход, полученный от видеоигр (gaming), представляет собой разницу между доходом согласно статье 37o часть 2 и расходами согласно статье 37p часть 2, соответственно часть 3 настоящего закона, возникшими в одном и том же налоговом периоде. 5e. Доходы, полученные от азартных игр

Доходом от игр на удачу считается каждый выигрыш от игр на удачу, полученный в соответствии с законом, регулирующим игры на удачу. Выигрышем от игр на удачу из части 1 настоящей статьи считается размер отдельного выплачиваемого выигрыша, уменьшенный на размер отдельного внесённого взноса, на основании которого был получен выигрыш. Налог на выигрыши от игр на удачу не уплачивается на отдельно полученный размер из части 2 настоящей статьи до размера 300,00 евро. 6. — подраздел исключен — Статья 37i (старая) — исключена 5. — Название исключено Статья 38 — исключена Статьи 39 до 41 — исключены IV ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ 1. Исчисление и уплата налога на доходы по налоговой декларации

Налог на доходы рассчитывается ежегодно. (1a) В порядке исключения из части 1 настоящей статьи, в случае прекращения осуществления независимой деятельности налог на доходы рассчитывается за период года, в котором налогоплательщик осуществлял независимую деятельность.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог на доходы в налоговой декларации.

Налог на доходы рассчитывается по ставкам, предусмотренным статьей 10 часть 1 пункт 2 и статьей 10a настоящего закона.

Налог на доход определяется по налоговой базе из статьи 8 настоящего закона, при этом от общей суммы рассчитанного налога вычитается сумма налога, уплаченного в виде авансовых платежей по всем источникам дохода.

Налог на доходы уплачивается одновременно с подачей налоговой декларации.

Если налогоплательщик в течение года в форме авансовых платежей уплатил налога больше, чем он обязан по налоговой декларации, излишне уплаченный налог возвращается ему по его заявлению или зачисляется в авансовый платеж на следующий налоговый период. Налоговая декларация

Налогоплательщик налога на доходы физических лиц обязан подать налоговую декларацию надлежащему налоговому органу по истечении налогового периода.

Налоговая декларация подается до конца апреля текущего года за предшествующий год. (2a) В порядке исключения из части 2 настоящей статьи налогоплательщик, который в течение года прекратил осуществление независимой деятельности, обязан подать налоговую декларацию в течение 30 дней со дня его исключения из реестра.

Форму и содержание налоговой декларации устанавливает министерство, ведающее вопросами финансов.

Налоговую декларацию обязан подать резидент, получивший доход: 1) от независимой деятельности, в том числе от: - основной деятельности, - периодической независимой деятельности, не облагаемой налогом у источника; 2) от имущества; 3) от прибыли от отчуждения капитала; 4) из-за границы; 5) по основанию личных доходов, полученных у двух или более работодателей, соответственно плательщиков доходов, общий ежемесячный валовой размер которых превышает 700 евро, по ставкам, предусмотренным в статье 10 части 1 настоящего закона; 6) от спортивной деятельности; 7) от авторских и смежных прав, патентов, товарных знаков и доходов независимого специалиста в культуре; 8) от осуществления деятельности через интернет и от видеоигр (gaming).

Налогоплательщик, который сдаёт в аренду комнаты, апартаменты, дома и квартиры туристам и путешественникам и обладает разрешением на деятельность, выданным надлежащим органом, подаёт налоговую декларацию независимо от того, получил ли он доходы в налоговом периоде.

Нерезидент подает налоговую декларацию о доходах, полученных в Черногории, для которых не предусмотрено удержание налога у источника. (6a) Сведения о капитальном доходе, которые налогоплательщик учел в бухгалтерских книгах, указываются в налоговом балансе и не подлежат подаче отдельной налоговой декларации. (6b) Надлежащий налоговый орган по служебной обязанности подает налоговую декларацию от имени налогоплательщика, который не подал декларацию в установленный законом срок.

Налоговая декларация подается в одном экземпляре непосредственно, по почте или электронным способом.

Налоговое обязательство для налогоплательщиков из статьи 43 часть 4 пункт 5 настоящего закона надлежащий налоговый орган устанавливает на основании данных налоговой декларации и данных из официального реестра.

Налоговое обязательство, предусмотренное частью 1 настоящей статьи, устанавливается решением.

Решение из части 2 настоящей статьи надлежащий налоговый орган выносит в срок 30 дней со дня подачи заявления. 2. Избежание двойного налогообложения

Резидентному налогоплательщику, который получает доход вне Черногории и который уплачивает налог на доходы другому государству, одобряется налоговый кредит в размере налога на доходы, уплаченного в том государстве.

Налоговый кредит из части 1 настоящей статьи не может превышать сумму, которая была бы получена при применении положений настоящего закона к доходам, полученным в другом государстве.

Соглашение об устранении двойного налогообложения имеет преобладающее значение в отношении положений настоящего закона.

Вид, содержание и порядок выдачи справки о резидентности в налоговых целях устанавливает министерство, ведающее вопросами финансов. 3. Уплата налога на личные доходы

Налог на личные доходы исчисляет, удерживает и уплачивает работодатель, либо лицо, выплачивающее эти доходы.

Налог на личные доходы рассчитывается, удерживается и уплачивается при каждой выплате дохода в соответствии с нормами, действующими в день выплаты.

Авансовый платеж налога на личные доходы рассчитывается от налоговой базы, которую составляет сумма валовых личных доходов, полученных в определённом расчётном периоде.

Авансовый платёж налога на личные доходы рассчитывается по ставке, указанной в статье 10 настоящего закона, на налоговой базе, определённой в части 3 настоящей статьи.

Нерезидентная организация, которая не пользуется дипломатическим иммунитетом и имеет местонахождение или постоянное коммерческое учреждение в Черногории, обязана исчислять налог на личные доходы, которые она выплачивает своим работникам в соответствии с положениями части 1—3 настоящей статьи, и уплачивать его одновременно с выплатой личных доходов.

Резидентный налогоплательщик, работающий в дипломатическом или консульском представительстве иностранного государства, в международной организации, в канцелярии или организации, пользующейся дипломатическим иммунитетом на территории Черногории, обязан самостоятельно исчислить налог на эти доходы в порядке, установленном в частях 1–3 настоящей статьи, и внести его в течение пяти дней со дня их получения.

Резидентный налогоплательщик, получающий доходы из другого государства, самостоятельно рассчитывает налог на такой доход в порядке, установленном в частях 1—3 настоящей статьи, и уплачивает его в течение пяти дней со дня их получения.

Налог на пенсии государственных и муниципальных служащих рассчитывается, приостанавливается и перечисляется Фондом пенсионного и инвалидного страхования Черногории при выплате пенсий.

Работодатель доставляет работнику до 31 января текущего года данные об выплаченных личных доходах по основанию заработной платы и о приостановленном и уплаченном налоге на доходы на эти личные доходы за предыдущий год.

Продавец обязан представлять в надлежащий налоговый орган отчёты и другие документы, необходимые для расчёта налога на доходы физических лиц, содержание и сроки представления которых предписывает министр, ведающий финансами.

Работодатель обязан представить в компетентный налоговый орган отчет об исчисленных и уплаченных налогах и взносах до 15-го числа текущего месяца за предыдущий месяц в соответствии с законом, регулирующим представление отчетности налоговому органу.

Обязательство из части 2 настоящей статьи распространяется также на лиц, указанных в статье 46 части 5 и 6 настоящего закона.

Данные об исплаченных иных личных доходах из статьи 14 настоящего закона, приостановленном и уплаченном налоге на доходы исплатитель доходов (прибыли) доставляет получателю доходов до 31 января текущего года за предыдущий год. 4. Авансовое платежи налога на доходы от самостоятельной деятельности

Налогоплательщик в течение года налог на доход от самостоятельной деятельности уплачивает в виде ежемесячных авансовых платежей, размер которых он определяет на основе размера налога на доход от самостоятельной деятельности из налоговой декларации за предыдущий год.

Авансовый платёж в соответствии с частью 1 настоящей статьи уплачивается до конца текущего месяца за предыдущий месяц в размере 1/12 налогового обязательства за предыдущий год.

Авансовый платеж налога по части 2 настоящей статьи рассматривается как кредит в отношении обязательства по налоговой декларации.

Налогоплательщик, который в течение года начинает осуществлять деятельность, определяет авансовый платёж налога на доход от независимой деятельности на основе оценки получаемого дохода за данный год, о чём уведомляет надлежащий налоговый орган в срок 15 дней со дня регистрации.

Налог на прибыли, полученные от периодической самостоятельной деятельности, которые: - являются предметом налога у источника согласно статье 16 часть 4 настоящего закона, исчисляются, приостанавливаются и уплачиваются плательщиком прибыли при каждой выплате по ставке 15% на налоговую базу, представляющую разницу между полученными доходами и расходами согласно статье 20 часть 2 настоящего закона. - не являются предметом налога у источника согласно статье 16 часть 4 настоящего закона, налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается одновременно с подачей налоговой декларации по ставке 15% на базу, представляющую разницу между полученными доходами и расходами согласно статье 20 часть 2 настоящего закона. Паушальное налогообложение прибыли от самостоятельной деятельности

Плательщику налога на доходы от самостоятельной деятельности, общий оборот которого за год, предшествующий году определения налога, либо плановый оборот при начале деятельности менее 30 000 евро, по его заявлению может быть признано право платить налог в годовой твёрдой сумме (paušal).

Уточнённые критерии определения размера налога из абзаца 1 настоящей статьи и шкалу уплаты налога устанавливает министерство, ответственное за финансы.

Налог из абзаца 1 настоящей статьи уплачивается ежемесячно — до конца текущего месяца за предыдущий, в размере 1/12 годовой обязанности по шкале из абзаца 2.

Заявление из абзаца 1 настоящей статьи подаётся до конца января года, за который исчисляется налог; при начале деятельности в течение года — в течение пяти дней со дня регистрации деятельности.

Плательщики из абзаца 1 настоящей статьи обязаны вести учёт полученного оборота.

В виде исключения из абзаца 1 настоящей статьи плательщику, осуществляющему деятельность: адвокатскую, нотариальную, ревизорскую, бухгалтерскую, медицинскую, консультационную, проектную, геодезическую, публичного исполнителя, иные профессиональные и интеллектуальные занятия, парикмахерскую, бильярдные клубы, азартные игры, оптовую и розничную торговлю, ресторанный бизнес, гостиничный бизнес, финансовое посредничество и деятельность по операциям с недвижимостью, — не может быть признано право платить налог в годовой твёрдой сумме.

Налогоплательщик, зарегистрированный плательщиком PDV, не может платить налог на доходы физических лиц в твёрдой сумме (paušal).

Авансовый платеж налога на доходы от имущества в течение года начисляется, приостанавливается и уплачивается получателем доходов (юридическим лицом или предпринимателем) при каждом поступлении доходов и одновременно с поступлением путём применения ставки 15% к налогооблагаемому доходу из статьи 36 настоящего закона.

При непосредственном получении дохода от имущества налог на доходы уплачивается при подаче годовой налоговой декларации. 5. Уплата налога на доходы от капитала

Плательщик дохода от капитала обязан рассчитать, удержать и уплатить налог на доход от капитала одновременно с выплатой дохода либо внесением в надлежащий реестр.

Налог на доходы от капитала исчисляется по ставке 15%. 6. Уплата налога на прибыль от капитала

Налог на капитальные прибыли исчисляется ежегодно по ставке 15% и уплачивается одновременно с подачей годовой налоговой декларации. 6a. Уплата налога на доходы от спортивной деятельности

Авансовые платежи налога на доходы от спортивной деятельности, полученные в Черногории в течение года, исчисляет, приостанавливает и уплачивает налоговый агент при каждой выплате дохода одновременно с выплатой, применяя ставку 15% к облагаемому доходу из статьи 37k настоящего закона.

Исключение из части 1 настоящей статьи: налог на доходы от спортивной деятельности, полученные вне Черногории, рассчитывается ежегодно по ставке 15% и уплачивается одновременно с подачей годовой налоговой декларации. 6b. Уплата налога на доходы от авторских и смежных прав, патентов и товарных знаков и доходы независимых специалистов в сфере культуры

Авансовый платеж налога на доходы от авторских и смежных прав, патентов и товарных знаков и доходы независимых специалистов в области культуры, полученные в Черногории в течение года, исчисляет, приостанавливает и уплачивает налоговый агент при каждой выплате дохода одновременно с выплатой, применяя ставку 15% к налоговой базе из статьи 37m настоящего закона.

Исключение из части 1 настоящей статьи: налог на доходы от авторских и смежных прав, патентов и товарных знаков, а также доходы независимых специалистов в культуре, полученные вне Черногории, исчисляется ежегодно по ставке 15% и уплачивается одновременно с подачей годовой налоговой декларации. 6c. Уплата налога на доходы из иных источников

Налоговый агент обязан рассчитать, удержать и уплатить налог на прибыль от прочих доходов одновременно с выплатой доходов с применением ставки 15% на доход из статьи 37n настоящего закона. 6d. Уплата налога на доходы, полученные через интернет и от видеоигр (gaming)

Налог на доходы, полученные через интернет и от видеоигр (gaming), исчисляется по ставке 15% и уплачивается одновременно с подачей годовой налоговой декларации. 6e. Уплата налога на доходы от азартных игр

Налог на доходы, полученные от азартных игр, рассчитывается и удерживается организатором азартных игр при каждом выигрыше и уплачивается одновременно с выплатой выигрыша. Налог на выигрыши от азартных игр уплачивается по ставке 15%.

Статья 7. Положения об исполнении настоящего закона

Ближайшие нормативные акты для применения настоящего закона издаст министерство, ведающее вопросами финансов. 8. Соответствующее применение других нормативных актов

К отношениям, которые не урегулированы в особом порядке настоящим законом (жалобное производство, производство по принудительному взысканию, проценты и т.д.), соответственно применяется закон, регулирующий налоговое производство. IVa. УГОЛОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Штрафом в размере от 2.000 евро до 20.000 евро наказывается за административное правонарушение юридическое лицо, если: 1) в качестве плательщика дохода, на который уплачивается налог на доходы, не обчислит, неправильно обчислит, не удержит или не уплатит налог на прибыль при каждой выплате дохода (чл. 46, 46a, 49a, 50, 50b, 50c и 50d); 2) в качестве работодателя, то есть плательщика личных доходов, не предоставит налоговому органу и работнику в установленный срок данные о выплаченных личных доходах работников, удержанном и уплаченном налоге на эти личные доходы или отчёты и другие реестры, которые существенны для обчисления налога на личные доходы (статья 47 часть 1 и 2); 2a) в качестве работодателя не предоставит надлежащему налоговому органу в установленный срок отчёт об обчисленных и уплаченных налогах и взносах (статья 47 часть 3 и статья 60i); 2b) в качестве плательщика выигрышей от азартных игр не обчислит, неправильно обчислит, не удержит или не уплатит налог на прибыль в установленный срок (статья 50f),

За административное правонарушение, указанное в части 1 настоящей статьи, ответственное лицо в юридическом лице, государственном органе, органе государственного управления или органе местного самоуправления и местного управления штрафуется денежным штрафом в размере от 500 евро до 1000 евро.

Денежным штрафом от 1.000 евро до 6.000 евро наказывается за административное правонарушение предприниматель, если: 1) надлежащему налоговому органу до конца апреля текущего года за предыдущий год не подаст налоговую декларацию, неправильно рассчитает или не уплатит налог одновременно с подачей налоговой декларации (статья 42, статья 43 часть 1 и 2 и статья 60h); 2) авансовый платёж налога на доходы от самостоятельной деятельности не уплатит в установленный срок (статья 48); 3) налоговое обязательство, установленное в паушальном размере, не уплатит в установленный срок (статья 49 часть 3 и 7); 4) не ведёт бизнес-книги о произведённом обороте (статья 49 часть 5).

За правонарушение из части 3 настоящей статьи предпринимателю, наряду с денежным штрафом, может быть назначена и защитная мера запрета на осуществление деятельности в течение одного до трёх месяцев.

За административное правонарушение, предусмотренное статьей 53a часть 3 пункт 4 настоящего закона, физическому лицу налагается штраф в виде административного постановления в размере 200 евро.

Денежным штрафом в размере от 500 евро до 2.000 евро штрафуется за административное правонарушение физическое лицо, если: 1) надлежащему налоговому органу до конца апреля текущего года за предыдущий год не подаст налоговую декларацию по налогу на доходы, неправильно рассчитает или не уплатит налог одновременно с подачей налоговой декларации (статья 42 и статья 43 части 1, 2 и 2a); 2) в качестве налогоплательщика-резидента, работающего в дипломатическом или консульском представительстве иностранного государства, в международной организации, в офисе или организации, которые на территории Черногории пользуются дипломатическим иммунитетом, и налогоплательщика-резидента, получающего доходы из другого государства, не рассчитает и не уплатит налог в установленный срок (статья 46 части 5 и 6); 3) не рассчитает, неправильно рассчитает, не приостановит или не уплатит налог на доход при каждом поступлении доходов и одновременно с поступлением доходов (статья 49a). V ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Налогоплательщики, которые приобрели право на использование налоговых льгот и освобождений по положениям Закона о налоге на доходы граждан ("Службени лист РЧГ", № 30/93, 3/94, 13/94, 42/94, 13/96 и 45/98), будут продолжать их использование до их истечения.

Доходы в виде выплат по безработице, выплат в виде выходного пособия при увольнении на пенсию или при увольнении с работы в размере, не превышающем минимального размера, установленного Генеральным коллективным договором, либо постановлением Правительства, не облагаются налогом до 1 января 2005 года.

Налоговая льгота для иждивенцев, предусмотренная статьей 9 настоящего закона, применяется с 1 января 2007 года.

Несмотря на положение статьи 40 части 1 настоящего закона, в качестве покупной цены недвижимости, приобретённой налогоплательщиком до 1 января 2003 года, используется стоимость такой недвижимости, которая служит налоговой базой для уплаты налога на недвижимость, установленной на день 1 января 2003 года.

Налог на прибыль от отчуждения ценных бумаг не уплачивается до 1 января 2005 года.

Налог на прирост капитала уплачивается с 1 января 2011 года.

Налогообложение доходов от сельского хозяйства и лесного хозяйства и доходов от независимой деятельности в соответствии с паушально определённым чистым доходом (паушальцы) за 2002 год осуществляется в соответствии с Законом о налоге на доходы граждан ("Официальная газета РЧГ" № 30/93, 3/94, 13/94, 42/94, 13/96 и 45/98).

Исключение из статьи 14 настоящего закона: до 2003 года на личные доходы, полученные в виде компенсации на питание во время работы, зимнего пособия и возмещения за использование годовального отпуска, которые выплачиваются работникам, зарплата которых обеспечивается из бюджета Республики, налог на доходы не начисляется.

Налогоплательщики, которые получили право на налоговое освобождение для осуществления производственной деятельности в недостаточно развитых муниципалитетах до дня вступления в силу настоящего закона, продолжат его использование в соответствии с настоящим законом.

Положение статьи 43 часть 4 пункт 5 настоящего закона применяется на личные доходы, которые резидент получает в периоде с 8 февраля 2013 года по 31 декабря 2019 года.

Положения статьи 10 часть 2 и статьи 46 часть 5 настоящего закона применяются до 31 декабря 2019 года.

Налогоплательщик, который в течение 2013 года уплачивал налог в паушальном размере и который осуществляет деятельность, в отношении которой в соответствии со статьей 49 часть 8 настоящего закона не признается право уплаты налога в годовом паушальном размере, обязан до 15 января 2014 года подать надлежащему налоговому органу прогноз реализации доходов на 2014 год в целях расчета и уплаты ежемесячных авансовых платежей налога на доходы от независимой деятельности за этот год.

Со дня вступления в силу настоящего закона перестаёт действовать статья 136 Закона об изменениях и дополнениях закона, которым установлены денежные штрафы за административные правонарушения ("Официальная газета Черногории" № 40/11).

Подзаконный акт, упомянутый в статье 32c части 5 настоящего закона, будет принят в течение 30 дней со дня вступления в силу настоящего закона.

Положение статьи 32c настоящего закона будет применяться до 31 декабря 2023 года, а право на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей работодатель может реализовать с 1 января 2021 года.

Налогоплательщик, который до дня вступления в силу настоящего закона не подал налоговую декларацию в срок, предусмотренный статьей 43 часть 2 настоящего закона, обязан в течение 45 дней со дня вступления в силу настоящего закона подать налоговую декларацию надлежащему налоговому органу, рассчитанную по налоговым ставкам, действовавшим в день наступления срока подачи этой декларации.

Работодатель, который до дня вступления в силу настоящего закона не представил в установленный срок отчёт об исчисленных и уплаченных налогах и взносах, обязан в течение 45 дней со дня вступления в силу настоящего закона представить надлежащему налоговому органу отчёт по налоговым ставкам, которые действовали в месяце, на который относится отчёт.

Надлежащий налоговый орган обязан в период с 1 января 2018 года до дня вступления в силу настоящего закона возбудить процедуру в соответствии со статьей 37е часть 3 настоящего закона.

Плательщик доходов, который до дня вступления в силу настоящего закона не обчислил, не удержал и не уплатил налог на доходы в соответствии со статьей 14 часть 3 пункт 1 настоящего закона, а которые выплачиваются по окончании процедуры мирного урегулирования трудовых споров, в соответствии с решением суда либо судебным мировым соглашением, в соответствии с законом, обязан обчислить налог на эти доходы, удержать и уплатить при выплате этих доходов по ставке, действовавшей в день, когда эти доходы должны были быть уплачены.

Со дня вступления в силу настоящего закона прекращает действие Закон о налоге на доходы граждан ("Официальная газета РЧГ" № 30/93, 3/94, 13/94, 42/94, 13/96 и 45/98).

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня опубликования в "Официальной газете Республики Черногория", а применяться будет с 1 июля 2002 года.