Закон о налоге на оборот недвижимости

Настоящим законом регулируются обязанность уплаты и порядок исчисления налога с оборота недвижимости.

Доходы от налога с оборота недвижимости поступают в бюджет единицы местного самоуправления и Фонд выравнивания в соотношении 80%:20%.

Отечественные и иностранные юридические и физические лица приравнены в отношении уплаты налога с оборота недвижимости, если международным договором не установлено иное. II. ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК

Предметом налогообложения является оборот недвижимости.

Оборотом недвижимости в смысле настоящего закона считается всякое приобретение права собственности на недвижимость в Черногории.

Приобретением права собственности на недвижимость в смысле абзаца 2 настоящей статьи признаются: купля-продажа, мена, наследование, дарение, внесение и изъятие недвижимости из хозяйственного общества, приобретение недвижимости в процессе ликвидации или банкротства, приобретение недвижимости на основании решения суда или иного компетентного органа, а также иные способы приобретения недвижимости.

Недвижимостью в смысле настоящего закона считаются земельные участки и строительные объекты.

Земельным участком, указанным в части 1 настоящей статьи, считается: сельскохозяйственный участок, строительный участок и иное земельное имущество.

Строительными объектами согласно части 1 настоящей статьи считаются здания и части зданий, независимо от их назначения.

Строительными объектами не считаются вспомогательные объекты и временные объекты модульного характера (трансформаторные подстанции, хранилища и т. п.).

Реализацией недвижимости в смысле настоящего закона не считается приобретение вновь построенных строительных объектов, на которые уплачивается налог на добавленную стоимость, в соответствии с законом, регулирующим налог на добавленную стоимость.

Плательщиком налога на оборот недвижимости является приобретатель недвижимости.

Плательщиком налога при мене недвижимости является каждый участник мены.

Плательщиком налога при приобретении долевой собственности является каждый приобретатель соразмерно своей доле.

Налогоплательщик налога с оборота недвижимости при наследовании является наследником.

Если наследник в ходе наследственного процесса отказывается от наследства или передаёт свою наследственную долю другому сонаследнику, он не уплачивает налог в соответствии с настоящим законом на наследство, от которого он отказался, либо на передаённую долю наследства.

Налогоплательщик налога с оборота недвижимости при дарении или другом безвозмездном способе приобретения недвижимости является одариваемый или иное лицо, приобретшее недвижимость безвозмездно.

Налогоплательщик налога с оборота недвижимости в случае, когда недвижимость приобретается на основании договора о пожизненном содержании, является приобретателем недвижимости (содержатель). III. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Налоговой базой по налогу на оборот недвижимости является рыночная стоимость недвижимости на момент её приобретения.

Рыночной стоимостью недвижимости в смысле абзаца 1 настоящей статьи является цена, которая достигается или может быть достигнута на рынке на момент её приобретения.

Рыночная стоимость недвижимости из абзаца 2 настоящей статьи определяется на основании документов о приобретении недвижимости.

При возмездном приобретении недвижимости налоговой базой является общая сумма платы, уплаченной либо переданной за переход права собственности.

Общей суммой платы из абзаца 4 настоящей статьи считается оплата деньгами, имуществом, услугами, принятыми долгами прежнего собственника, уступкой иной недвижимости, имущества или прав, либо иное предоставление, осуществляемое приобретателем или иным лицом в его пользу для приобретения недвижимости.

При мене недвижимости налоговая база определяется для каждого участника мены по рыночной стоимости той недвижимости, которая является предметом мены.

Если цена, указанная в документе об отчуждении недвижимости, ниже рыночной стоимости или не указана в документе об отчуждении недвижимости, налоговый орган органа местного самоуправления (далее: надлежащий налоговый орган) путём оценки определяет рыночную стоимость недвижимости в соответствии с рыночными ценами в момент возникновения налогового обязательства.

Оценку рыночной стоимости недвижимости, указанной в части 1 настоящей статьи, определяет уполномоченный должностной работник надлежащего налогового органа на основе сравнительных данных об изменении рыночной стоимости аналогичной недвижимости на той же территории в то же время.

Если сравнительные данные, указанные в части 2 настоящей статьи, недоступны, оценку рыночной стоимости недвижимости определяет эксперт с лицензией уполномоченного оценщика, который назначается надлежащим налоговым органом.

Исключительно от положений части 1 настоящей статьи, если недвижимость приобретается в ходе торгов с публичным предложением или в ходе процедуры банкротства, общей суммой возмещения считаются все платежи и взносы, которые приобретатель недвижимости произведет в целях приобретения недвижимости.

Ставки налога на оборот недвижимости — прогрессивные: 1) до 150 000,00 евро — 3%; 2) свыше 150 000,01 евро — 4 500,00 евро + 5% на сумму свыше 150 000,01 евро; 3) свыше 500 000,01 евро — 22 000,00 евро + 6% на сумму свыше 500 000,01 евро.

Налог с оборота недвижимости не платят: 1) государственные органы, органы государственного управления, органы местного самоуправления и органы местного управления, государственные учреждения и фонды, благотворительные фонды и фондации, Красный Крест и другие гуманитарные организации, созданные на основании специальных нормативных актов; 2) дипломатические и консульские представительства иностранных государств, аккредитованные в Черногории, при условии взаимности и международные организации, для которых международным договором предусмотрено освобождение от уплаты налога с оборота недвижимости; 3) лица, приобретающие недвижимость в процедуре возврата конфискованной недвижимости и в процедуре проведения мер аграрной политики; 4) лица, совершеннолетние граждане Черногории с местом жительства на территории Черногории, впервые приобретающие жилое здание или квартиру для решения жилищных потребностей, в размере до 20 м² на одного члена домохозяйства, при условии что они не владеют жилым зданием или квартирой на территории Черногории; 5) лица, приобретающие недвижимость на основании договора пожизненного содержания, которые являются наследниками первой очереди наследования по отношению к отчуждателю недвижимости; 6) лица, приобретающие отдельные части недвижимости в связи с прекращением сувладения или при разделе недвижимости в размере стоимости их доли в общей собственности, соответственно совместной собственности до прекращения сувладения, соответственно раздела; 7) неправительственные организации в отношении недвижимости, приобретённой для осуществления программной деятельности, в целях которой они были основаны; 8) лица, приобретающие недвижимость в процедуре экспроприации или в ином процедурном порядке изъятия недвижимости в целях реализации общественного интереса (строительство жилых и хозяйственных объектов и т.п.); 9) банки, когда право собственности на недвижимость, обремененное правом по договору фидуции или ипотеке, переходит на банку как кредитору и когда право собственности на недвижимость приобретается в обмен на требование в процедуре взыскания требования по выданным кредитам и в процедуре реорганизации должника банки в соответствии с нормативными актами, регулирующими банкротство, при условии что приобретённые банкой недвижимости продаются в течение трёх лет со дня их приобретения.

Под домохозяйством приобретателя квартиры или жилого дома в смысле части 1 пункта 4 настоящей статьи понимается совместное проживание, ведение хозяйства и потребление доходов приобретателя жилого дома или квартиры, его супруга, его детей, усыновленных им лиц, детей его супруга, усыновленных его супругом лиц, родителей приобретателя, его усыновителей, родителей его супруга, усыновителей супруга приобретателя, имеющих с приобретателем жилого дома или квартиры одинаковый адрес места жительства.

Надлежный налоговый орган ведёт реестр договоров купли-продажи жилого дома или квартиры, в отношении которых установлено право на налоговое освобождение в соответствии с частью 1 пункт 4 настоящей статьи, о размере налога с оборота недвижимости, который не был взыскан в связи с налоговым освобождением, о приобретателях первого жилого помещения и о членах их домохозяйства, в отношении которых право на налоговое освобождение было использовано, а также о продаже недвижимости, которую банк как кредитор приобрёл на основании фидуции или ипотеки в ходе взыскания требований по основаниям одобренных кредитов и в ходе реорганизации должника банка. 2. Налоговое освобождение при внесении недвижимости в хозяйственное общество

Налог с оборота недвижимости не уплачивается в случае, когда недвижимость вносится в хозяйственное общество в качестве вклада в уставный капитал или осуществляется увеличение основного капитала в соответствии с Законом о хозяйственных обществах.

Налог с оборота недвижимости не уплачивается в случае, когда недвижимость приобретается в процессе присоединения, слияния и разделения хозяйственных обществ, которые осуществляются в соответствии с Законом о хозяйственных обществах. 3. Налоговое освобождение при наследовании, дарении и в других случаях приобретения недвижимости без возмездности

Налог на оборот недвижимости при наследовании, дарении и иных случаях безвозмездного приобретения недвижимости не уплачивают: 1) наследник первой очереди, супруг и родитель наследодателя, а также одаряемый первой очереди и супруг дарителя; 2) наследник или одаряемый второй очереди — фермер, который наследует или принимает в дар имущество, используемое им для сельскохозяйственной деятельности, при условии непрерывного совместного проживания с наследодателем/дарителем не менее трёх лет до смерти/дарения; 3) наследник или одаряемый второй очереди — на одну унаследованную или подаренную квартиру, при условии непрерывного совместного проживания не менее одного года до смерти/дарения; 4) бывшие супруги при разделе совместного имущества вследствие развода; 5) одаряемый — на имущество, уступленное в наследственном производстве, которое он бы унаследовал, если бы наследник-даритель отказался от наследства; 6) Черногория — как наследник по закону; 7) НКО — на пожертвованную или безвозмездно полученную недвижимость, служащую для уставной программной деятельности.

Если наследник или одаряемый из абзаца 1 пункт 2 настоящей статьи сменит род деятельности до истечения пяти лет со дня наследования/принятия дара, он обязан подать в компетентный налоговый орган уведомление о смене в течение 15 дней со дня изменения.

В случае из абзаца 2 настоящей статьи наследник или одаряемый уплачивает налог на наследство/дарение по ставке из čl. 11 настоящего закона.

Налоговое обязательство возникает в день заключения договора, либо другого правового акта, которым приобретается недвижимость.

Если предметом договора по части 1 настоящей статьи является будущая недвижимость, налоговое обязательство возникает передачей, то есть вступлением во владение недвижимостью.

Если недвижимость приобретается на основании решения суда или другого надлежащего органа, налоговое обязательство возникает со дня вступления в законную силу этого решения.

Если недвижимость приобретается на основании договора о пожизненном содержании, налоговая обязанность возникает в день смерти получателя содержания (отчуждателя недвижимости).

Суды, иные надлежащие органы и нотариусы обязаны направлять надлежащему налоговому органу на территории, где расположена недвижимость, акты из своей компетенции, на основании которых осуществляется смена собственника недвижимости, либо копию акта о правовой сделке, являющейся предметом налогообложения, в течение 15 дней по истечении месяца, в котором решение вступило в законную силу, либо со дня составления копии акта о правовой сделке, являющейся предметом налогообложения, в соответствии с положением, регулирующим общий административный процесс.

Если договор о приобретении недвижимости или судебное решение, либо решение органа, ведающего вопросами геодезии и кадастра, не было доставлено надлежащему налоговому органу или доставлено с нарушением сроков, налоговое обязательство считается наступившим в день получения сведений надлежащим налоговым органом о приобретении недвижимости.

Налогоплательщик обязан исчислить налог с оборота недвижимости в налоговой декларации, которую подает надлежащему налоговому органу в течение 15 дней со дня возникновения налогового обязательства.

Налогоплательщик в налоговой декларации указывает размер налога с оборота недвижимости, установленный путём применения налоговой ставки из статьи 11 настоящего закона к цене, указанной в документе об приобретении недвижимости.

Налогоплательщик при подаче налоговой декларации, указанной в части 1 настоящей статьи, представляет договор или иной документ об приобретении недвижимости.

Налогоплательщик исполняет налоговое обязательство одновременно с подачей налоговой декларации.

Содержание налоговой декларации, указанное в части 1 настоящей статьи, устанавливает Министерство финансов.

Если налогоплательщик не подаст налоговую декларацию в срок, указанный в статье 16 части 1 настоящего закона, или подаст неточную или неполную налоговую декларацию, надлежащий налоговый орган за налогоплательщика подает налоговую декларацию и определяет налоговое обязательство в соответствии с законом, регулирующим налоговый процесс.

Лицо, которое уплатило налог с оборота недвижимости, проценты, расходы на принудительное взыскание или денежный штраф, которые оно не было обязано уплачивать, имеет право на возврат уплаченных или излишне уплаченных сумм.

Возврат уплаченной или переплаченной суммы согласно части 1 настоящей статьи производится по заявлению налогоплательщика в течение 15 дней со дня подачи заявления.

Расторжение договора, по которому приобретается право собственности на недвижимость по воле договаривающихся сторон в течение 90 дней со дня заключения договора, а также до внесения записи в кадастр недвижимости, равно как и расторжение либо признание договора недействительным решением суда, являются основаниями для повторного определения налоговой обязанности.

По вопросам возврата налогов, процентов, исковой давности, принудительного взыскания и другим вопросам, не урегулированным настоящим законом, соответственно применяются положения закона, регулирующего налоговую процедуру. VI. НАДЗОР

Надзор за соблюдением настоящего закона осуществляет Министерство финансов. VII. УГОЛОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Денежным штрафом в размере от 1.000 евро до 10.000 евро будет наказано юридическое лицо за административное правонарушение, если оно не рассчитает само в налоговой декларации налог с оборота недвижимости, не подаст налоговую декларацию надлежащему налоговому органу в срок 15 дней со дня возникновения налогового обязательства и не уплатит налоговое обязательство одновременно с подачей налоговой декларации (чл. 16 ст. 1 и 4).

За административное правонарушение, предусмотренное частью 1 настоящей статьи, ответственное лицо в юридическом лице штрафуется денежным штрафом в размере от 200 евро до 1.000 евро.

За административное правонарушение, предусмотренное частью 1 настоящей статьи, предприниматель подлежит наказанию денежным штрафом от 800 евро до 6.000 евро.

Денежным штрафом от 100 евро до 1.000 евро наказывается физическое лицо за административное правонарушение, если оно не рассчитает самостоятельно в налоговой декларации налог с оборота недвижимости, не подаст налоговую декларацию надлежащему налоговому органу в срок 15 дней со дня возникновения налогового обязательства и не уплатит налоговое обязательство одновременно с подачей налоговой декларации (статья 16, части 1 и 4).

Денежным штрафом от 250 евро до 1000 евро будет наказано ответственное лицо в суде, государственном органе или у нотариуса, если оно не предоставит надлежащему налоговому органу на территории, где находится недвижимость, решение об изменении собственности на недвижимостях или же выписку из акта о правовой сделке, которая является предметом налогообложения, в течение 15 дней по истечении месяца, в котором решение вступило в законную силу, или со дня составления выписки из акта о правовой сделке, которая является предметом налогообложения (статья 15 часть 5). VIII. ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Подзаконные акты для реализации настоящего закона будут приняты в течение 90 дней со дня вступления в силу настоящего закона.

Процедуры установления налоговой обязанности, начатые до дня вступления в силу настоящего закона, заканчиваются в соответствии с настоящим законом, если это является более благоприятным для налогоплательщика.

Процедуры, не завершённые к дате вступления в силу настоящего закона, будут завершены в соответствии с положениями Закона о налоге с оборота недвижимости ("Službeni list CG", broj 36/13).

Налогоплательщик, который до дня вступления в силу настоящего закона подал надлежащему налоговому органу налоговую декларацию для целей обложения налогом с оборота недвижимости, налог будет обложен по ставке, установленной Законом о налоге с оборота недвижимости ("Официальная газета Черногории" № 36/13 и 3/23).

Со дня вступления в силу настоящего закона прекращают действие Закон о налоге с оборота недвижимости ("Официальный вестник РЧГ", номер 69/03 и "Официальный вестник ЧГ", номер 17/07), Правила о форме и содержании декларации налога с оборота недвижимости ("Официальный вестник РЧГ", номер 11/04) и статья 133 Закона об изменениях и дополнениях законов, устанавливающих денежные штрафы за административные правонарушения ("Официальный вестник ЧГ", номер 40/11).

Настоящий закон будет опубликован в "Официальной газете Черногории" и вступает в силу 1 января 2024 года.