Закон о налоге на недвижимость (ежегодный)

Настоящим законом устанавливаются основные элементы налога на недвижимость.

Налог на недвижимость вводится муниципалитетом (единицей местного самоуправления) своим нормативным актом.

Доходы от налога на недвижимость принадлежат единице локального самоуправления, на территории которой находится недвижимость. Предмет налогообложения

Налог на недвижимость уплачивается на недвижимое имущество, находящееся на территории Черногории и не освобожденное от налога настоящим законом. Недвижимым имуществом, указанным в части 1 настоящей статьи, признаются: - земельные участки (строительные, лесные, сельскохозяйственные и прочие); - здания и сооружения (коммерческие, жилые, жилые с коммерческой составляющей, объекты в строительстве, вспомогательные, непостоянные объекты недвижимости и иные сооружения); - отдельные части жилого дома (квартиры, коммерческие помещения, подвалы, нежилые помещения, гаражи, либо гаражные места и прочие). Здания и иные объекты недвижимости, находящиеся в отдельной собственности от земельного участка, а также жилые и коммерческие единицы зданий могут облагаться налогом отдельно. Налоговый обязанный

Плательщиком налога на недвижимость является собственник, внесённый в кадастр недвижимости либо иной учёт недвижимости (бухгалтерские книги, реестры, нотариальные записи и др.) по состоянию на 1 января года, за который определяется налог.

Если несколько лиц имеют долевую собственность на одну и ту же недвижимость, плательщиком является каждое из этих лиц соразмерно своей доле. Если несколько лиц имеют совместную собственность — плательщиком является каждое из этих лиц в равных долях.

В виде исключения из абзаца 1 настоящей статьи, если собственник неизвестен, не определён, умер или прекратил существование, плательщиком является пользователь этой недвижимости.

Налоговая база налога на недвижимость представляет собой рыночную стоимость недвижимости. Рыночная стоимость недвижимости представляет собой стоимость этой недвижимости на 1 января года, за который определяется налог. Критерии определения рыночной стоимости недвижимости

Основные критерии для определения рыночной стоимости недвижимости следующие: 1) средняя рыночная цена кв.м недвижимости; 2) назначение недвижимости; 3) размер недвижимости; 4) местоположение недвижимости; 5) качество недвижимости и 6) иные факторы, которые могут оказывать влияние на рыночную стоимость недвижимости. Рыночная стоимость недвижимости

Рыночная стоимость недвижимости (строительного объекта) определяется путем умножения средней рыночной цены кв. м строительного объекта, в зависимости от его назначения, на размер строительного объекта (выраженный в кв. м), а затем корректируется коэффициентом места расположения строительного объекта, коэффициентом качества и уменьшается на основе возраста объекта. Рыночная стоимость недвижимости (земельного участка) определяется путем умножения средней рыночной цены кв. м земельного участка, в зависимости от его назначения, на площадь земельного участка (выраженную в кв. м), а затем корректируется коэффициентом места расположения земельного участка и коэффициентом качества. Средняя рыночная цена кв. м недвижимости

Средняя рыночная цена м2 земельного участка определяется на основе: - средней рыночной цены м2 земельного участка в единице местного самоуправления, опубликованной органом государственного управления, ведающим вопросами статистики (далее: Управление), за год, предшествующий году, в котором определяется налог, или - данных о цене м2 земельного участка из договоров купли-продажи земельных участков за три предыдущих финансовых года, которые орган государственного управления, ведающий вопросами взимания налога, направляет единице местного самоуправления до 31 января текущего года на основе репрезентативной выборки, включающей данные по меньшей мере из трёх договоров купли-продажи земельных участков с территории данной единицы местного самоуправления. В порядке исключения из части 1 настоящей статьи, если рыночная цена м2 земельного участка не может быть определена в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи, среднюю рыночную цену м2 земельного участка определяет уполномоченный эксперт по оценке недвижимости. Средняя рыночная цена м2 строительного объекта определяется для: 1) жилого объекта на основе данных о: - средней рыночной цене м2 вновь возведённого жилого объекта в единице местного самоуправления, опубликованной Управлением за год, предшествующий году, в котором определяется налог, или - средней рыночной цене м2 вновь возведённого жилого объекта в Черногории, опубликованной Управлением за год, предшествующий году, в котором определяется налог, которая может быть скорректирована муниципальным коэффициентом в диапазоне от 0,10 до 2,00 для единиц местного самоуправления, в отношении которых средняя рыночная цена м2 вновь возведённого жилого объекта не опубликована; 2) коммерческого объекта и жилого комплекса таким образом, что средняя рыночная цена м2 жилого объекта в единице местного самоуправления может быть скорректирована коэффициентом в диапазоне от 1,00 до 2,00; 3) объектов в процессе строительства, вспомогательных, нежилых, непокрытых временных объектов и иных объектов таким образом, что средняя рыночная цена м2 жилого объекта в единице местного самоуправления может быть скорректирована коэффициентом в диапазоне от 0,10 до 2,00. В случае, если согласно данным Управления средняя рыночная цена м2 недвижимости увеличилась относительно предыдущего года более чем на 20%, община может определить налоговую базу на основе средней рыночной цены м2 недвижимости за три года, предшествующие году, в котором определяется налог, опубликованной Управлением. Размер недвижимости

Рыночная стоимость недвижимости определяется в зависимости от размера недвижимости, которая представляет собой площадь недвижимости, выраженную в м2, и которая внесена в единую открытую реестр недвижимых вещей (далее: кадастр недвижимости), либо в другие реестры недвижимости (бухгалтерские книги, реестры, нотариальные акты и т.п.). В порядке исключения из части 1 настоящей статьи, если в реестрах из части 1 настоящей статьи отсутствуют данные или если эти данные не соответствуют фактическому состоянию на местности, размер недвижимости определяется в ходе процедуры установления налогового обязательства в соответствии с законом, регулирующим налоговую администрацию. Место, где расположена недвижимость

Рыночная стоимость недвижимости определяется в зависимости от места (зоны) расположения такой недвижимости путем корректировки средней рыночной цены недвижимости коэффициентом локации в диапазоне от 0,10 до 5,00. Качество недвижимости

Рыночная стоимость недвижимого имущества определяется в зависимости от качества недвижимого имущества, а именно элементов, увеличивающих или уменьшающих стоимость недвижимого имущества, таким образом, что средняя рыночная цена недвижимого имущества может корректироваться коэффициентом следующим образом: - строительные участки — в зависимости от уровня коммунального обеспечения коэффициентом в диапазоне от 0,10 до 3,00; - сельскохозяйственные и иные земельные участки — в зависимости от вида культивирования земельного участка, указанного в кадастре недвижимого имущества, коэффициентом в диапазоне от 0,10 до 3,00; - строительные объекты и отдельные части жилого дома — в зависимости от уровня коммунального обеспечения, типа строительства (монолитное, сборное и т.д.), этажности строительного объекта и тому подобного, коэффициентом в диапазоне от 0,10 до 3,00. Иные элементы, которые могут оказать влияние на рыночную стоимость недвижимого имущества

Рыночная стоимость недвижимости снижается на 1,00 % за каждый год возраста объекта или год, прошедший с последней реконструкции. Рыночная стоимость недвижимости, указанная в части 1 настоящей статьи, может быть снижена максимум на 60,00 % от стоимости объекта. Определение налоговой базы по налогу на недвижимость, учитываемой в бухгалтерских книгах

Налоговая база налога на недвижимость для налогоплательщика налога на недвижимость, ведущего бухгалтерские книги, определяется таким образом, что в качестве рыночной стоимости такой недвижимости принимается стоимость недвижимости, отраженная в его бухгалтерских книгах, в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет (справедливая стоимость), по состоянию на день 31 декабря года, предшествующего году, за который определяется налог на недвижимость. Если налогоплательщик налога на недвижимость в бухгалтерских книгах стоимость недвижимости не отразит в соответствии с частью 1 настоящей статьи либо не подаст налоговую декларацию, налог на недвижимость рассчитывается в соответствии со статьями 6a и 6b настоящего закона, соответственно с законом, регулирующим налоговую администрацию. В порядке исключения, если налоговая база не может быть определена способом, указанным в части 2 настоящей статьи, налоговая база налога на недвижимость определяется на основании оценки уполномоченного эксперта по оценке недвижимости. Возникновение налогового обязательства

Обязательство по налогу на недвижимость возникает 1 января года, за который налог устанавливается. Рыночную стоимость недвижимости из части 1 настоящей статьи определяет орган местного управления, ведающий вопросами установления, взыскания и контроля местных общественных доходов (далее: надлежащий орган местного управления). С целью установления возникновения налогового обязательства нотариусы, суды и другие государственные органы обязаны представить единице местного самоуправления, на территории которой находится недвижимость, документы (договоры, решения и т.д.) на основании которых приобретается, соответственно изменяется право собственности на недвижимость, в течение десяти дней со дня заключения договора или другого юридического действия, соответственно в течение десяти дней со дня вступления решения в законную силу.

В случае причинения ущерба недвижимому имуществу вследствие непреодолимой силы (засухи, наводнения, пожара, землетрясения...), надлежащий орган местного управления может по собственной инициативе или по заявлению налогоплательщика провести переоценку рыночной стоимости недвижимого имущества в соответствии со статьей 7 настоящего закона. Налоговые ставки

Ставка налога на недвижимость пропорциональная и составляет от 0,25% до 1,00% рыночной стоимости недвижимости.

Ставка налога на недвижимость, в виде исключения из čl. 9 настоящего закона, составляет: 1) для вторичного жилого объекта (вторичного жилья) — от 0,3% до 1,5%; 2) для незаконно построенного объекта: — которым решается жилищный вопрос — от 0,3% до 1,5%; — которым не решается жилищный вопрос — от 0,3% до 2%; 3) для незастроенной строительной земли — от 0,3% до 5%.

Вторичным жилым объектом, в смысле настоящего закона, считается жилой объект, то есть квартира, которые не являются постоянным местом жительства или местом постоянного пребывания налогоплательщика. Вторичным жилым объектом, в смысле настоящего закона, считается также жилой объект, то есть квартира, находящиеся в собственности юридического лица. Вторичным жилым объектом, в смысле настоящего закона, не считается жилой объект, то есть квартира налогоплательщика, если это единственный жилой объект, то есть квартира на территории Черногории, при условии что налогоплательщик имеет зарегистрированное постоянное место жительства, то есть постоянное пребывание на территории Черногории. Налоговые льготы

Налог на недвижимость на жилом объекте, а именно квартире, которая является постоянным местом жительства или местом постоянного проживания налогоплательщика, снижается на 20% для налогоплательщика и на 10% для каждого члена его домохозяйства, но не более чем на 50% налогового обязательства. Для объекта общественного питания налоговая ставка может быть снижена по сравнению с налоговой ставкой, установленной в соответствии со статьей 9 настоящего закона, а именно для объекта общественного питания: - категории 3∗∗∗∗ до 15%; - категории 4∗∗∗∗ до 30%; - категории выше 4∗∗∗∗ до 70%. Для недвижимого имущества, собственником или пользователем которого является лицо, внесенное в реестр сельскохозяйственных производителей, юридическое лицо и предприниматель, занимающиеся производством, переработкой, упаковкой или переработкой сельскохозяйственной продукции, произведенной в Черногории, которая используется для осуществления этой деятельности, налоговая ставка может быть снижена по сравнению с налоговой ставкой, установленной в соответствии со статьей 9 настоящего закона, до 90% налогового обязательства. Налоговые льготы

Налог на недвижимость не уплачивается на: 1) недвижимость в государственной собственности, которую используют государственные органы, организации и службы, органы единицы локального самоуправления и организации, осуществляющие публичные услуги в соответствии с целями их создания; 2) недвижимость, находящуюся в собственности Центрального банка Черногории; 3) недвижимость, находящуюся в собственности или используемую аккредитованными консульскими и дипломатическими представительствами, если недвижимость используется для этих целей и при условии взаимности; 4) недвижимость, находящуюся в собственности международных организаций, если это предусмотрено соглашением; 5) недвижимость, которая в соответствии с законом признана памятниками культуры, за исключением случаев, когда она используется для проживания; 6) недвижимость, находящуюся в собственности религиозных организаций и используемую для религиозных целей; 7) недвижимость, находящуюся в собственности неправительственных организаций и используемую для выполнения функций, в соответствии с которыми они созданы; 8) общественные дороги, улицы, площади и парки, порты, железнодорожные пути и аэропорты, защищённые и защитные леса и национальные парки. Льготы из части 1 настоящей статьи реализуются при условии, что недвижимость не используется для получения доходов на рынке. Налог на недвижимость не уплачивается на строительные объекты и отдельные части жилого здания в собственности физического лица как инвестора, которые не предназначены для дальнейшей продажи и которые в кадастре недвижимости учитываются как «объекты в стадии строительства» до 31 декабря года, в котором истекает срок завершения работ, указанный в реестре (G лист) кадастра недвижимости, либо до 31 декабря года, в котором истекают пять лет с момента подачи уведомления о начале строительства для объектов, для которых в реестре (G лист) кадастра недвижимости не указан срок завершения работ. Налог на недвижимость не уплачивается на строительные объекты и отдельные части жилого здания в собственности инвестора, которые отражаются в бухгалтерских книгах как «инвестиции в ходе реализации» или «готовая продукция на складе» и которые предназначены для дальнейшей продажи, до 31 декабря года, в котором истекают три года с момента подачи уведомления о начале строительства. Право на налоговую льготу из части 4 настоящей статьи может реализовать юридическое или физическое лицо, у которого в Центральном реестре хозяйственных субъектов в качестве деятельности зарегистрирована строительство жилых и нежилых зданий и которое зарегистрировано в кадастре недвижимости в качестве собственника недвижимости с основанием приобретения «строительство». Налог на недвижимость не уплачивается в случае, когда общая налоговая база по всей недвижимости определённого налогоплательщика не превышает сумму в 5.000 евро и если эта недвижимость не используется для получения доходов. Налоговый период

Период для определения налога на недвижимость составляет календарный год. Определение и уплата налога

Налог на недвижимость устанавливается решением надлежащего органа местного управления до 30 апреля текущего года. Налог на недвижимость налогоплательщик уплачивает в два равных взноса, из которых первый дospijeva 30 июня, а второй 31 октября года, за который устанавливается налог. Налоговая декларация

Собственник недвижимости, а также пользователь недвижимости из статьи 4 настоящего закона, обязан в течение 30 дней со дня приобретения недвижимости подать надлежащему органу местного управления налоговую декларацию для определения налога на недвижимость за данный год. Налогоплательщик налога на недвижимость, который ведёт бухгалтерские книги, обязан подать надлежащему органу местного управления до 31 марта календарного года налоговую декларацию для определения налога за данный год. Если недвижимость находится на территории двух или более единиц местного самоуправления, налоговый плательщик в соответствии с частью 1 и 2 настоящей статьи подаёт налоговые декларации надлежащим органам местного управления этих единиц местного самоуправления. Налоговый плательщик обязан внести в налоговую декларацию точные и полные данные для определения налога на недвижимость. Форму и содержание декларации из части 1 настоящей статьи определяет надлежащий орган местного управления. Обязанности органа, ответственного за недвижимость

Орган государственного управления, ведающий недвижимостью, обязан предоставить надлежащему органу местного самоуправления до 31 января текущего года данные о собственности на недвижимость на день 1 января текущего года, которые ведутся у этого органа. Обязательства единицы местного самоуправления

Единица местного самоуправления обязана: 1) определять рыночную стоимость недвижимости; 2) устанавливать ставки налога на недвижимость; 3) осуществлять работы по установлению, контролю и взиманию налога на недвижимость; 4) вести реестр облагаемых налогом недвижимостей; 5) регулярно приводить в соответствие состояние своего реестра недвижимости с реестром недвижимости, ведущимся органом государственного управления, ведающим вопросами недвижимости; 6) предоставлять Министерству данные, относящиеся к установлению и взиманию налога на недвижимость, по необходимости, но не менее одного раза в год. Министерство устанавливает форму и содержание реестра из части 1 пункта 6 настоящей статьи. Надзор

Надзор за исполнением настоящего закона осуществляет Министерство. Соответствующее применение нормативных актов

В отношении налогового процесса и других вопросов, не урегулированных специально настоящим законом (процедура обжалования, инспекционный надзор, принудительное взыскание, проценты, обеспечение...), надлежащим образом применяются положения закона, регулирующего налоговый процесс. Уголовные положения

Денежным штрафом в размере от 2.000 евро до 6.000 евро штрафуется за административное правонарушение нотариус, если единице локального самоуправления на территории которой находится недвижимость, не доставляет документы (договоры, решения и прочие) на основании которых приобретается, либо изменяется собственность на недвижимость, в течение десяти дней со дня заключения договора или другого правового акта, либо в течение десяти дней со дня, когда решение вступило в законную силу (статья 7 часть 3).

Денежным штрафом в размере от 250 евро до 1.000 евро будет наказано за административное правонарушение ответственное лицо в суде или государственном органе, если оно единице местного самоуправления, на территории которой находится недвижимость, не доставит документы (договоры, решения и т.д.), на основании которых приобретается либо изменяется право собственности на недвижимость, в течение десяти дней со дня заключения договора или другого правового акта, либо в течение десяти дней со дня, когда решение вступило в законную силу (статья 7, часть 3).

Денежным штрафом в размере от 2.000 евро до 20.000 евро штрафуется за административное правонарушение налогоплательщик — юридическое лицо, если: 1) не уплатит налоговое обязательство в два равных взноса: первый — до 30 июня, второй — до 31 октября года, на который рассчитывается налог (статья 15 часть 2); 2) надлежащему органу местного управления как собственник недвижимости или пользователь недвижимости, указанные в статье 4 настоящего закона, не подаст налоговую декларацию для определения налога в течение 30 дней со дня приобретения недвижимости (статья 16 часть 1); 3) надлежащему органу местного управления не подаст налоговую декларацию для определения налога на текущий год до 31 марта календарного года (статья 16 часть 2); 4) для недвижимости, расположенной на территории двух или более единиц местного самоуправления, не подаст налоговые декларации в соответствии со статьёй 16 части 1 и 2 настоящего закона надлежащим органам местного управления этих единиц местного самоуправления (статья 16 часть 3); 5) в налоговую декларацию не внесёт точные и полные данные для определения налога на недвижимость (статья 16 часть 4). За административное правонарушение, предусмотренное в части 1 настоящей статьи, штрафуется и ответственное лицо в юридическом лице денежным штрафом в размере от 250 евро до 2.000 евро.

Денежным штрафом в размере от 500 евро до 3.000 евро наказывается за административное правонарушение налогоплательщик - предприниматель, если: 1) не уплатит налоговое обязательство в две равные части, первую - до 30 июня и вторую - до 31 октября года, за который налог устанавливается (статья 15 часть 2); 2) не подаст надлежащему органу местного управления, как собственник недвижимости, налоговую декларацию для определения налога в срок 30 дней с дня приобретения недвижимости (статья 16 часть 1); 3) не подаст надлежащему органу местного управления налоговую декларацию для определения налога на данный год до 31 марта календарного года (статья 16 часть 2); 4) в отношении недвижимости, находящейся на территории двух или более единиц местного самоуправления, не подаст налоговые декларации в соответствии со статьей 16 части 1 и 2 настоящего закона надлежащим органам местного управления указанных единиц местного самоуправления (статья 16 часть 3); 5) в налоговую декларацию не внесет точные и полные данные для определения налога на недвижимость (статья 16 часть 4).

Денежным штрафом в размере от 250 евро до 2.000 евро наказывается за административное правонарушение физическое лицо, если: 1) не уплатит налоговое обязательство в две равные части, причём первую до 30 июня и вторую до 31 октября года, за который определяется налог (статья 15 часть 2); 2) надлежащему органу местного управления, как собственник недвижимости, не подаст налоговую декларацию для определения налога в течение 30 дней с дня приобретения недвижимости (статья 16 часть 1); 3) для недвижимости, которая находится на территории двух или более единиц местного самоуправления, не подаст налоговые декларации в соответствии со статьёй 16 части 1 и 2 настоящего закона надлежащим органам местного управления этих единиц местного самоуправления (статья 16 часть 3); 4) в налоговую декларацию не внесёт точные и полные данные для определения налога на недвижимость (статья 16 часть 4). Акты для исполнения закона

Подзаконные акты для осуществления настоящего закона будут приняты не позднее чем в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона. Переходные положения

Положения статьи 10 часть 1 пункт 2 настоящего закона применяются до дня вступления в силу муниципального акта об установлении компенсации за использование пространства для самовольно возведённых объектов на территории муниципалитета, в отношении которого такой акт принимается.

Положения статьи 13 часть 3 настоящего закона для строительных объектов, в отношении которых принято решение о выдаче разрешения на строительство в соответствии с Законом об организации пространства и строительстве объектов ("Официальная газета ЧГ" № 51/08, 34/11, 35/13 и 33/14), применяются в течение пяти лет со дня вступления в законную силу решения о выдаче разрешения на строительство. Положения статьи 13 часть 4 настоящего закона для строительных объектов, в отношении которых принято решение о выдаче разрешения на строительство в соответствии с Законом об организации пространства и строительстве объектов ("Официальная газета ЧГ" № 51/08, 34/11, 35/13 и 33/14), применяются в течение трёх лет со дня вступления в законную силу решения о выдаче разрешения на строительство.

В отношении определения рыночной стоимости недвижимости в отношении налогоплательщиков, для которых не установлена обязанность по налогу на недвижимость, а также в процедурах, которые не окончены вступившим в законную силу решением, применяются положения статей со 6 по 6g настоящего Закона. Заключительные положения

В день вступления в силу настоящего закона прекращает действие Закон о налоге на недвижимость ("Официальная газета РЧГ", № 65/01 и 69/03 и "Официальная газета ЧГ" № 75/10, 9/15 и 44/17).

Со вступлением в силу настоящего закона прекращает действие Постановление об уточненных критериях и методологии определения рыночной стоимости недвижимости ("Официальная газета Черногории", № 62/21, 132/21 и 16/22).

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня опубликования в "Официальной газете Черногории".